Договорът на счетоводното отчитане на лизинга и данъчни въпроси

Министерството на финансите в неговите разяснения многократно е заявявал, че Законът за предоставяне на услуги за отдаване под наем на недвижимо имущество не е задължително първичен документ и не се изисква изготвянето му. Въпреки това, преди няколко месеца, броене специалисти са взели обратното становище, посочвайки необходимостта от извършване на акта на извършената работа по договора за аренда. Как да бъде в тази ситуация, счетоводителите? Така че има нужда от съставянето на този документ? От статията ще научите отговора на този и други актуални въпроси. Например, правните аспекти на лизинг на недвижими имоти, както и относно процедурата за данъчно облагане и счетоводно наемател доходите и наемател.

Ръководител на вътрешния одит група от фирми "най-добре. Управление на собствеността "

Общи разпоредби за лизинг

Като правило, по силата на договор за наем офис наем на се разбира един или повече стаи в сградата, за да бъдат използвани за офис цели. В съответствие с параграф 1 от член 130 от Гражданския кодекс на недвижимия имот (недвижим имот) е всичко, което е здраво свързан със земята, това е, обекти, да ги преместите без непропорционална вреда на тяхното предназначение, включително сгради, постройки. По този начин, отделно помещение в сградата е на недвижими имоти.

Редът на сключването и изпълнението на договор за имоти на лизинг се управлява както от общите разпоредби на Гражданския процесуален кодекс, отдаване под наем, съдържащи се в раздел 1 от глава 34, "Лизинг" и правилата на параграф 4, която регламентира отдаването под наем на сгради и съоръжения. В този случай, се дава приоритет на параграф 4 от правилата на глава 34 от Гражданския процесуален кодекс, тъй като те са особено по отношение на общите правила. Тези правила се прилагат напълно и да наемат отделни стаи.

Договорът за наем, като всяка сделка, най-малко една от страните е юридическо лице, трябва да бъде затворен в една проста писмена форма (ченге. 1, ал. 1, чл. 161 от Гражданския процесуален кодекс).

С договора за отдаване под наем на сграда или структура лизингодателят се задължава да прехвърли за временно притежание и употреба или за временно ползване на сградата на наемател или структура (ал. 1, чл. 650 от Гражданския процесуален кодекс). Прехвърлянето на сграда или конструкция от лизингодателя и приемането му от лизингополучателя, се извършва на акта на прехвърляне или друг документ за прехвърляне, подписан от страните (чл. 655 от Гражданския процесуален кодекс).

При прекратяване на договора за наем на наета сграда или съоръжение трябва да бъде върнат на лизингодателя в съответствие с правилата, произтичащи от прехвърлянето на сграда или конструкция от лизингодателя на лизингополучателя.

Според параграф 1 от член 654 от Гражданския кодекс на договор за наем на сграда или структура трябва да включва размера на наема. При липса на уговорената между страните в писмена форма, в условията на размера на наема, договор за наем на сграда или структура не е сключен. В този случай, когато плащането за наем на сградата или структура се намира в договора на единица площ на сграда (строителство), отдаване под наем се определя въз основа на действителното количество прехвърлена на наемателя на сградата или структурата (стр. 3 на чл. 654 от Гражданския процесуален кодекс).

На практика, размера на наема, под наем, в повечето случаи, офиса е установено е, както следва: определено количество наем на месец или на година на квадратен метър.

споразумение Регистрация

На практика договорите за наем на отделни помещения, с цел да се избегне ненужното караница се налага да се регистрирате на договора, в повечето случаи, са направени за по-малко от една година; след изтичане на договора се сключва ново споразумение.

В съответствие с член 19.21 от Кодекса за административните нарушения на неспазване на установената процедура за държавна регистрация на права върху недвижимо имущество и сделки с него, наказуеми с административно наказание глоба за юридически лица от 30 до 40 ти-syach рубли.

Изпълнение на документи за извършване на плащания към разходите

На практика, при отдаване под наем на имот е често възниква въпросът: какви са първичните счетоводни документи, удостоверяващи дохода на разходите за наемодател и наемател необходими? наемодателя трябва да подпише ли месечна база с акт на наемател на извършената работа (услуги)? В големи бизнес центрове, където броят на стотици наематели, подписвайки с всеки един от тях "Закона за предоставяне на услуги за отдаване под наем на помещения" изисква много време и работна ръка. Въпреки това, счетоводители наемател фирми понякога се притесняват дали имат основания да се приписват на наема като разход за счетоводни и данъчно отчитане при липса на такъв акт? Опитайте се да разберете.

Гражданският кодекс на наемни отношения се уреждат от глава 34, както и позицията на платени услуги - главата 39. В алинея 2 на член 779 от Гражданския процесуален кодекс е обяснение, че правилата на глава 39 се прилагат за договори за предоставяне на далекосъобщителни услуги, хуманна и ветеринарна медицина, одит, консултантски и информационни услуги , обучение на услуги, туристически услуги и други услуги. Глава 34 не съдържа позоваване на факта, че за някои от разпоредбите на договорите за лизинг на договор за услуга, може да се приложи. Вследствие на договора за наем не е услуга, а отделен вид бизнес.

Тези основания да се появят в организации, независимо от подписването на акта на приемане и предаване на услуги, толкова повече, че изискването за изготвяне на актове на приемане и предаване на услуги под формата на наем или на Данъчния кодекс, нито законодателството счетоводство не дава. "

Докато FNS наречени под наем, той все пак признава, че не се изисква изготвянето на двустранното акт.

По отношение на издаването на фактури на лизингополучателя, традиционната фактура за лизинг, издадена в последния ден на всеки месец.

Приходи и разходи на наемодателя. Счетоводство и данъчно облагане

счетоводство

Данък върху добавената стойност

Ако собственикът на земята е платец на ДДС, доходите му за наем и допълнителни услуги подлежат на облагане с ДДС (ченге. 1, ал. 1, чл. 146 от Данъчния кодекс). Ако пространството наемател е чужд гражданин или чуждестранни организации, акредитирани в България, наемът не подлежи на облагане с ДДС (Sec. 1, чл. 149 от Данъчния кодекс).

Данък върху печалбата

Приходи от отдаване под наем на имот се записват в приходите от продажбата, ако договорът за наем на помещения е основната (или един от основните) дейност (ал. 1, чл. 249 от Данъчния кодекс). В други случаи, това са не-оперативен доход (н. 4, ст. 250 RF).

В организации, които се занимават с отдаване под наем на офис площи на регулярна основа, като правило, има голямо разнообразие на разходите. Те включват:

• комунални разходи (мощност заряд, вода за услуги за доставка на топлинна енергия по договори, сключени директно снабдяващи организации или като subsubscriber чрез свързване на мрежата (т 545 CC RF).);

разходи (почистване, дребни ремонти, почистване на прозорци) върху поддържането на помещенията под наем и общите части (коридорите, коридори, тоалетни);

разходи за обслужване на сложни машини и системи в сградата (асансьори, ескалатори, вентилация, алармени системи и т.н.);

разходи, платими към специализирани организации за саниране съоръжения (борба с гризачи, дезинфекция, унищожаване на вредни насекоми);

разходите за ремонт и ремонт съоръжения и обществени пространства;

Разходите за сигурност;

разходи за наем (ако самият лизингодателят е наемател на помещенията и да ги доставят на под-наем);

стойността на поземлен данък или отдаване под наем на земя в размер на своя дял (ако наемодателят е собственик на помещенията);

разходите за застраховка на недвижима собственост;

други разходи, свързани с поддръжката на помещенията и сградата, в която те се намират.

наемател разходи. Счетоводство и данъчно облагане

Данък върху печалбата

На наемателя във връзка с разходите за офис наем също така да възникне. Нека да обсъдим някои от тях.

Отчитането ще бъде следната командироването:

Процедурата за плащане на ДДС върху отдаването под наем на държавна собственост

Ако собственикът на земята (и собственик на имота) са държавни органи, местни власти и под наем под наем държавна собственост (федерално имущество, собственост на субектите на България или общинска), лизингополучателят става данъчен агент и е длъжен да се изчисли на базата от ДДС (чл. 161 от Данъчния кодекс) , В съответствие с параграф 3 от член 161 от данъчната основа се определя като сума от наем, като се отчита данъка. Данъчната основа се определя от данъчната агент поотделно за всеки наети активи от имоти. В този случай, данъчни агенти, наематели, които са длъжни да се изчисли, удържат от изплатения доход от наемодателя, и внася в бюджета на съответния размер на данъка.

Размерът на дължимия данък в бюджета, изчислени и неизплатени данъчни агенти на цял екран (стр. 4, ст. 173 RF). Където остатъци се облагат с данък сума, платена клиенти - данъчни агенти въз основа на документи, удостоверяващи плащането на данъчни суми (т 171 RF NC.).

Правото на тези удръжки са купувачите - данъчни агенти, които са регистрирани с данъчните власти, и действащи като данъкоплатец. Според параграф 1 от член 172 от Данъчния кодекс на данъчните удръжки, направени въз основа на документи, потвърждаващи плащането на размера на данъка върху удържани от данъчните агенти.

Лизинговите плащания са с включен ДДС е 23 600 рубли. на месец. Размерът на ДДС прехвърлен към бюджета в същото време с наема.

Дебитна 20 Credit 26 76-20 000 рубли. - начислен наем за един месец;

Дебитна карта кредитна 19 68 / А - 3 600 рубли. (. 23 600 рубли х 18/118%) - заредена ДДС на наем;

Дебитна 76 Credit 51-20 000 търкайте. - опрощаване на наема за един месец;

68 дебитна / кредитна 51 А - 3 600 рубли. - в ДДС към бюджета е в списъка (да изпълнява задълженията на данъчен агент).

През същия месец, обстоятелства са възникнали за извършване на приспадане на ДДС, както е отразено публикуване: