Като наемател да бъдат отразени в данъчната лизингови плащания

данък Отговорности агент

Независимо от данъчната система, която се използва от организации, в някои случаи, при отдаване под наем на имот наемателят е необходима за изпълнение на задълженията на данъчно агент (стр. 1, чл. 226, ал. 3, чл. 161 и п. 1, чл. 24 от Данъчния кодекс). Това означава, че удържа и прехвърли на платените наеми на наемодателя, на данъка.

Например, това се отнася за случаите на наем:

• собственост на гражданин, а не един предприемач от гледна точка на запазване на данъка върху личните доходи;

• имот, собственост на държавни (общински) имуществото по отношение на приспадане на ДДС.

Процедурата за изчисляване на други данъци, в зависимост от вида на данъчната система се прилага в организацията.

Уважаеми читатели! Нашите членове говорят за това как да се реши типичен данъчни и правни въпроси, но всеки случай е уникален.

ОСНО. Данък върху печалбата

При изчисляването на данъка върху доходите разходи за отдаване под наем на имущество, използвано в стопанските дейности, свързани с други разходи, свързани с производството или продажбата (подточка. 10, ал. 1, чл. 264 от Данъчния кодекс). За да се отчете данъчната основа на тези разходи трябва да бъдат:

• документирани (например акт за предоставяне на услуги, ако такъв документ е изготвен);

• икономически обосновано и насочена към генериране на доходи.

Това следва от параграф 1 от член 252 от Данъчния кодекс.

Разходите за наем на имоти индустрии услуги и домакинствата отчитат отделно (чл. 275.1 на Данъчния кодекс). Цената за наем на непроизводствени обекти при изчисляването на данъка върху доходите, не се счита. Това се дължи на факта, че всички разходи, подлежащи на приспадане, трябва да са икономически обосновани (ал. 1, чл. 252 от Данъчния кодекс). Това е свързано с производствената дейност на организацията на.

Ситуацията: дали да се вземат предвид при изчисляването на данъка върху доходите на наема за помещенията, въвеждане в експлоатация, които организацията още не е започнал?

Разпознаване на наема, колкото е необходимо за разход за една от следните дати:

• на датата на плащане;

• към датата на издаване на сметките на лизингодателя;

• в последния ден на отчетния период.

Такава заповед е създаден от параграф 3 на член 272, параграф 7, алинея 1 и алинея 3 на член 273 от Данъчния кодекс.

Ситуацията: дали при изчисляването на данъка върху доходите, за да се вземе предвид наем за имота, ако собственикът не се е регистрирал за да го правото му на собственост?

Не, не може, освен в случаите, когато предмет на договора за наем е новопостроен имот.

Според договора за наем, на едната страна (лизингодателя) се задължава да прехвърли за плащане в друга страна (лизингополучателя) Имотът, някои клаузи от споразумението за временно притежание и употреба. В повечето случаи, наемодателят е собственик на имота, за да се отдава под наем. Това следва от разпоредбите на членове 209 и 608 от Гражданския процесуален кодекс.

Съвет: има аргументи, които позволяват на наемателите да се вземат под внимание при изчисляването на данъка върху доходите таксата за наем на имот, който не е регистриран на наемодателя на, независимо от метода за приготвяне на последната (покупка или строителство). Те са, както следва.

Алинея 10 от параграф 1 от член 264 от Данъчния кодекс на България, не се установи връзката между възможността за включване на разходите за наем и наличието на наемодателя на правни документи по темата. Основното нещо е, че тези разходи са икономически обосновани и документирани (стр. 1, чл. 252 от Данъчния кодекс).

Липсата на лизингодателя на регистрираното име на имущество, отдаване под наем, не означава, че наемателят не е действителните разходи под формата на наем. Ако разходите по договора, свързани с отдаването под наем на наемател промишлената дейност и документирани, той може да ги вземе предвид при изчисляването на данъка върху доходите.

Ситуацията: дали при изчисляването на данъка върху доходите, за да се вземе предвид наем за неизползван (консерви) имот?

Да, можете, ако организацията има намерение да продължи да използва наетия имот в дейности, насочени към генериране на доходи.

Всички разходи на организацията, които са включени в изчисляването на данъчната основа трябва да бъдат:

Ако поне един от тези условия не е изпълнено, разходите за данъчни цели не приема.

Този ред, предвиден в параграф 1 от член 252 от Данъчния кодекс.

Ситуацията: дали при изчисляването на данъка върху доходите, за да се вземе предвид наема за сградата, ако договорът за лизинг, в установения ред не е регистриран? сключването на договора за отдаване под наем за срок от повече от година.

Една организация може да разглежда цената на наема до заключение (държавна регистрация) договора, ако неговите условия се прилагат за отношенията, възникнали преди сключването на такова споразумение.

Разходите за наем на имот, се отчитат като други разходи, свързани с производството или продажбата (подточка. 10, ал. 1, чл. 264 от Данъчния кодекс). В допълнение, тези разходи трябва да бъдат потвърдени, включително документи, изготвени в съответствие с българското законодателство (Sec. 1, чл. 252 от Данъчния кодекс).

В алинея 2 на член 651 от Гражданския процесуален кодекс на Република България казва, че договора за наем се счита за сключен от момента на неговото състояние регистрация.

По този начин, до момента на държавна регистрация на организацията на договор няма право да се вземат предвид разходите за наем на договора.

Домакинът и наемателят да се установи, че условията на договора между страните се прилагат за техните отношения, които са възникнали преди сключването на договора. Ето защо, на наемателя, получена в употреба на сградата до момента на държавна регистрация на договора за наем, има право да се вземе предвид лизингови плащания от получаването на сградата за ползване.

Ситуацията: дали при изчисляването на данъка върху доходите, за да се вземе предвид наем за помещенията, които се използват като офис?

Законът не позволява използването на помещения за други цели, освен за настаняване. По-специално той не може да отдава под наем на организациите за предприемаческа дейност. Забраната от членове 288, 607, 671 от Гражданския процесуален кодекс на Република България и член 17 от Жилища кодекс. Следователно, разходите за наем на помещения, които се предават като офис незаконно, за да се вземат предвид при изчисляването на данъка върху доходите не може да бъде.

Съвет: Ако сте готови да се спори с одиторите, отдаване под наем на помещения за офис разходи могат да бъдат включени в други разходи, свързани с производството и продажбите. Спорът ще помогне на следните аргументи.

Данъчния кодекс България не съществува забрана да се вземат предвид разходите за наемане на помещения. Точно както няма ограничение, че лизинговите плащания, могат да бъдат взети под внимание само ако е нежилищни обекти. Всички разходи, можете да признаят, когато те са икономически обосновани и документирани (стр. 1, чл. 252 от Данъчния кодекс).

Икономическата обосновка за разходите за наем на помещения - Тази цел се използват за дейността на организацията, офис. Следователно, разходите могат да бъдат взети под внимание при изчисляването на данъка върху доходите като всеки друг. Причина - алинея 10 от параграф 1 от член 264 от Данъчния кодекс.

Местоположение: как да се отрази в счетоводството и данъчното облагане на наем за земята на горите? Организацията наета от Министерството на околната среда на България парцел обезлесяването за 49 години. Стойността на договора се определя за една година, но наемът се изплаща на равни вноски всеки месец 1/12.

В тази ситуация, лизинговите плащания за използване на земите от горския фонд в областта на счетоводството, се признават като разходи за обичайната дейност, данък - като други разходи, свързани с производството, продажбите.

Причината за това е, както следва.

За дървен материал (сеч, обработка, съхранение и транспортиране) на дървен материал части могат да бъдат наети (гл. 1, об. 24, гл. 1, об. 29, гл. 1, об. 71, част. 1 супена лъжица. 72 Forest код ). В този случай, договор за наем, разпоредбите на договора за наем, предвидени от Гражданския кодекс на Руската федерация. Тази процедура определя 3 на член 71 Forest кодекс. По този начин, в Счетоводство и данъчно облагане на разходите под формата на лизингови плащания се признават в по общия ред.

Счетоводството приемам наеми месечно в разходи от обичайната дейност (стр. 5, 18 бизнес отдел 10/99). Лизинговите плащания са свързани:

Дебитна карта кредитна 20 60 (76)
- отразява наемите на горските парцели, използвани в оперативните дейности на индустриалната организация.

Лизинговите плащания се отчитат при формирането на себестойността на продукцията. Както обезлесяването и формирането на реалната себестойност на единица полуготови продукти (готови продукти) направете окабеляване в областта на счетоводството:

Дебит 10 (43) 20 кредитни
- отразяват действителната стойност на полуготови продукти (готови продукти).

Тази цел следва от инструкциите за сметкоплана.

При изчисляването на данъка върху доходите разходи за отдаване под наем на земите от горския фонд се използва в бизнес дейности, свързани с други разходи, свързани с производството или продажбата (подточка. 10, ал. 1, чл. 264 от Данъчния кодекс).

ОСНО. Дата на признаване на разходи

Ако вашата организация използва метода на текущото начисляване, датата на приемане на разходи за наем са:

• или от датата на плащане в съответствие с условията на договорите;

• или от датата на представяне на организацията на документите, които са в основата на изчисление;

• или последния ден на отчетния или данъчен период.

Осигурени са Тези опции в алинея 3 от параграф 7 от член 272 от Данъчния кодекс.

• ДДС, подадена от собственика на земята и от него се получат правилно изпълнена фактура;

• цена на месец взети под внимание;

• имот за лизингови сделки, подлежащи на облагане с ДДС;

• Самата лизинг подлежи на облагане с ДДС.

Това следва от разпоредбите на подраздел 1 от точка 2 от член 171 и параграф 1 от член 172 от Данъчния кодекс.

Ситуацията: дали организациите на наемател приспадат изплаща на лизингодателя от колата, като част от наема на платен ДДС, ако превозното средство е в установения ред не е регистриран в КАТ (органи Gostekhnadzor)?

Ситуацията: дали организациите на наемател приспадне сумата на ДДС върху наема ако договорът за изграждане на лизинг се сключва за период от повече от година, но в установения ред не е регистриран?

Не, не може, освен в някои случаи, по които договор е предмет на държавна регистрация не е така.

В същото време не са предмет на държавна регистрация на договори за наем:

По този начин, ако един договор за наем не е обект на държавна регистрация и е необходимо за се срещна с приспадането на условия (услугата се предоставя и са включени в сметката на наемателя, има фактура от наемодателя, обектът се използва при изчисляването на облагаемата дейност на ДДС), наемателят може да приспадат ДДС върху наема ,

Съвет: има аргументи, които позволяват на наемател приспадне сумата от ДДС върху наема ако договорът за наем не е регистрирано по предписания начин. Те са, както следва.

ОСНО. Осребряване на имуществото от наемателя

Лизинговият договор може да предвижда обратно изкупуване на имота от наемателя. В този случай, за целите на данъчното облагане, операцията за обратно изкупуване на имота по договор за лизинг (по отношение на като се има предвид цената на обратно изкупуване) отразява както на придобиване (Sec. 1, чл. 624 от Гражданския процесуален кодекс). Изкупени обратно фиксиран данъчен актив да се вземе предвид разходите (стр. 1, чл. 257 от Данъчния кодекс). Цената на придобиване на други активи е включена в материалните разходи (ченге. 3, ал. 1, чл. 254 от Данъчния кодекс).

Продажба на стоки (строителство, услуги) на територията на България е призната подлежат на облагане с ДДС (ченге. 1, ал. 1, чл. 146 от Данъчния кодекс). Ето защо, за въвеждане на ДДС, начислен от лизингодателя на цената на закупения обект, за да се приспадне в едно общо установения ред. Това е, след като профилът актив осиновяване, ако фактурата и съответните първични документи (в допълнение, трябва да бъдат изпълнени други условия. Са необходими за прилагането на остатъчни вещества) (ченге. 1 п. 2, чл. 171 и стр. 1, ст. 172 НК Руска федерация).

Ако организацията е да се плащат един опростената данъчна система с данък общ доход, а след това да се вземат предвид разходите, включително наем, не може (стр. 1, чл. 346,14 на Данъчния кодекс).

Ако организацията е да uproschenke плаща един данък върху разликата между приходите и разходите, а след това да вземе предвид размера на лизинговите плащания може да се намали данъчната основа (ченге. 4, ал. 1, чл. 346,16 на Данъчния кодекс). За да направите това, разходи за наем трябва да отговарят на всички изисквания, които налага на законодателството разходи са взети предвид за данъчни печалби цели (Sec. 2, чл. 346.16 и ал. 1, чл. 252 от Данъчния кодекс).

Заличаване на разходите за наемане при изчисляването на единния данък, след предоставянето на услуги в наем и плащане (Sec. 2, чл. 346,17 на Данъчния кодекс).

платен в размер на наеми, признати като разходи платен ДДС също е свързан с намаляването на данъчната основа (ченге. 8, ал. 1, чл. 346,16 на Данъчния кодекс).

Пример наемател отчитане при изчисляването на единния данък по опростени данъчни суми под наем. Организацията на наемателя използва наетия имот в основната дейност. Организация-наемател плаща един данък върху разликата между приходите и разходите

ООД "Продуцентска къща" магистър "" използва опростена данъчно облагане и плащат един данък върху разликата между приходите и разходите.

Месечна наемна цена е 100 000 рубли. (С включено ДДС. - .. 15 254 RUB). Организацията използва оборудването в главното производство.

Счетоводител "Мастърс" е взето предвид като разход:

Тези суми са отразени в счетоводната книга на приходите и разходите, защото аз тримесечие и шест месеца съответно на.

Лизинговият договор може да предвижда обратно изкупуване на имота от наемателя. В този случай, за целите на данъчното облагане, единен данък върху uproschenke операция за закупуване на имота по договор за лизинг, отразява както на придобиване (Sec. 1, чл. 624 от Гражданския процесуален кодекс).

UTII обект на облагане е условната доход (чл. 346,26 на Данъчния кодекс). Ето защо, за изчисляване на данъчната основа разходите под формата на заплащане на имущество, постъпили под наем, не оказват влияние.

ОСНО и UTII

Организация може едновременно да използва наетия имот в дейност, която подлежи UTII и дейности, към който организацията плаща данъци върху общата система на данъчно облагане. В този случай, разходите под формата на наем, за да се разпределят (стр. 9 на чл. 274 от Данъчния кодекс). Разходите, които не са включени в изчисляването на данъка върху доходите (например наем за непроизводствени обекти), то не е необходимо да се разпространява.

Размерът на избрания вход фактура с ДДС, разпределени в съответствие с процедурата, предвидена в параграфи 4 и 4.1 статия 170 Данъчен кодекс.

Към получената фракция на организационните разходи, облагаеми UTII, добавя размерът на ДДС, който не може да се приспадне (ченге. 3, ал. 2 на чл. 170 от Данъчния кодекс).

Един пример за разпределението на наемателя във формата на размера на разходи за наем. Организацията използва обща система за данъчно облагане и плаща UTII

"Търговско дружество" Хермес "" продава стоки на едро и дребно. Търговия на едро операции предприятието прилага общата система данъчно облагане. Дребно преведени на UTII.

Данък върху доходите "Хермес" плаща месечно.

През май, организацията сключва договор за наем с главния счетоводител на компанията, AS Глебова. Предмет на договора за лизинг - компютъра. Компютърът е предназначен за отчитане на продадените стоки на едро и дребно. Лизинговите плащания на вашия компютър е 1000 рубли.

Размерът на доходите, получени от "Хермес" от различни дейности през май, е, както следва:

• Търговия на едро (без ДДС) - 21 милиона RBL.
• Търговия на дребно - 9000000 рубли.

За да може правилно да разпределят разходите за наеми между двата вида дейности, счетоводство "Хермес" в сравнение приходите в търговията на едро с общ оборот.

Делът на наема за компютъра, който се отнася до дейностите по общата система за данъчно облагане, е равна на:
1000 рубли. Х 0,7 = 700 рубли.

Делът на наема за компютъра, който се отнася до дейността на организацията, облагаемите UTII бяха, както следва:
1000 рубли. - 700 рубли. = 300 рубли.