Наем на имуществените данъци от лизингодателя
Изпращане на поща
Ние продължаваме нашата поредица от статии, посветени на правните и данъчните аспекти на договора за наем (собственост на лизинг), по-специално неговото сключване и изпълнение на задълженията на наемателя и наемодателя. В последния брой на списание * обсъжда условията на договора за наем, които имат една и съща стойност за двете страни. В тази статия, експерти 1C: ИТС подготвен материал, който се занимава с данъчни задължения, произтичащи от договора за наем наемодателят на собственост.
Много организации са наемодатели като отдават под наем имотите си, по-специално - на недвижими имоти.
Връзката, възникнали между наемодателят и наемателят се уреждат от договора за наем. Според договора за наем наемодателят се задължава да даде на наемателя имот за плащане за временно притежаването и използването или за временно ползване (чл. 606 от Гражданския кодекс на Република България). В този случай, обект на договора за наем може да бъде различни видове собственост, като например сгради, превозни средства и др.
Отдаване под наем имот под наем, собственикът получава доходи, а също така носи разходи. Доверете се на тях данъци трябва да плаща.
Прехвърлянето на договора към обекта наемателя
Домакинът трябва да предостави на наемателя на имот в състоянието, съответстващи на условията на договора и целта на имота.
данъчни последици
Когато прехвърлянето на имот за отдаване под наем на задълженията за плащане на ДДС от страна на наемодателя не се случи, т.е.. А. собствеността на имота на лизингополучателя не минава.
В момента на прехвърляне на собствеността на лизингополучателя върху доходите от наемодател не възниква.
данък гради
От наетия имот е собственост на собственика на земята, той е запазил задължението за плащане на данъка върху недвижимите имоти, ако се вземат под внимание в баланса като дълготраен актив.
Парична гаранция
договор за наем може да се предвиди, че за да се гарантира изпълнението на задълженията по договора за наем на наемателя се задължава да прехвърли на обезпечението за лизингодателя. В зависимост от условията, посочени в договора, това плащане може да се брои в наема за даден месец или може да се върне на наемателя в края на лизинговия договор.
данъчни последици
Отразени в размера на дохода на обезпечението трябва да бъде включена в наема, в зависимост от метода на признаване на приходи от страна на наемодателя.
Ако собственикът на земята използва метода на начисляването на размера на гаранционния депозит в момента на получаване, което е в действителност, по-рано, в съответствие с алинея 1 на параграф 1 от член 251 от приходите от данъци в България не е включена. Каза депозит ще бъде включена в печалбата, тъй като прихващане на наема, който е датата на плащане в съответствие с условията на договора или на производството на документи, които са в основата на изчисленията, или в последния ден на отчетния период (с номера. 3, стр. 4 чл. 271 от Данъчно-България).
Наемодател, който признава приходите на касова основа, включват сумата на доходите на датата на получаване (ал. 2, чл. 273 НК България). Сигурност депозит с политиката за връщане, която се представя единствената функция сигурност не е доход на наемодателя и, съответно, не води до увеличаване на данъчната основа за данъка върху доходите на базата на алинея 2 на параграф 1 от член 251 от Данъчния кодекс. Този ред се отнася както за лизингодателя прилагане на метода на изчисление и на наемодателя, прилагане на метод за признаване на приходите в брой.
наем
Редът и сроковете за прехвърляне на наема - съществените условия на договора за наем. Наемът може да се изплаща под формата на авансови плащания, което е в началото на месеца (тримесечие) за текущия месец (тримесечие), а може да се прехвърля в края на текущия месец (тримесечие), т.е., след като услугата се предоставя под наем.
данъчни последици
С размера на наема, получени като авансово плащане, наемодателят трябва да се изчисли ДДС. Тази сума, той може да приспадне след отдаване под наем се предлага услугата ще се предоставя, тоест след края на месеца (тримесечие) за сметка на което слезе плащане.
Ако не бъдат предоставени на авансовите плащания на наем, и то се изплаща в края на всеки месец (тримесечие), в този случай, на наемодателя е длъжен да начислява ДДС в последния ден на всеки месец, по време на срока на договора за наем. Причината за това е, че услугата на лизинг имот се счита за да бъде предоставена в последния ден на съответния месец.
Лизинговите плащания се признават в приход по следния начин. Ако собственикът на земята използва метода на начисляването на наема, получени като авансово плащане, в приход не включва. Датата на получаване на доход под формата на наеми от такъв данъкоплатец, се счита датата на плащане в съответствие с условията на договора, или против него документи, които служат за основа на населеното място или, в последния ден на отчетния период (с номера. 3, стр. 4 на чл. 271 от Данъчно-България).
Наемодателят се прилага методът на парични средства, приходи се включват в получените по сметката или в брой на организацията суми. Ето защо, за авансово плащане на наем също е включен в доходите.
Компенсация на разходите за комунални услуги
При работа на наемателя на наетия имот консумира комунални услуги (вода, електроенергия и т.н.). Обикновено цената на тези услуги, той заплаща на собственика на земята. В този случай, договорът за наем може да предвиди комунални услуги както като част от наема, както и отделно.
данъчни последици
Utilities са включени в наема
В този случай, на наемодателя получи приспадане на ДДС върху общата сума на консумираните услуги (включително консумираните от наемателя услуги).
Utilities се заплащат отделно
За комунални услуги отделно плащане от наемодателя повдига два въпроса: дали предоставянето на комунални услуги с изпълнението на наемател за изчисляване на ДДС, както и дали ДДС може да се плати за придобиването на услуги от обществени организации, да се приспадне в частта, която се отнася до стойността на услугите, използвани от даден наемател ?
Данъчния кодекс не съдържа необходимите обяснения. Според регулаторни органи при предоставянето на комунални услуги за реализиране на наемател случва услуги, защото собственикът не е доставчик на тези услуги. Съответно, наемодателят не трябва да начислява ДДС върху стойността и фактурирането. В същото време отношенията между страните на заплатена от лизингодателя общински организации данък трябва да се изгради по следния начин. Размерът на ДДС, начислен общински организация, на наемодателя трябва да приспадането само до степен, която се дължи на консумираните от наемодателя услуги. ДДС, което се отнася и за разходите за услуги, използвани от наемателя, той трябва да бъде включен в цената, наложена на наемателя като компенсация.
Utilities са включени в наема
В този случай, всички разходи се вземат предвид потреблението на комунални услуги (включително услуги, използвани от наемателя). Съответно, сумите, възстановими от наемателя, наемодателят включени в доходите.
Utilities са платени от наемателя отделно
Все пак, ако се вземат предвид всички разходи, той струва на комунални услуги, включително от страна на наемателя, възстановимата стойност трябва да бъде отразена в не-оперативни приходи.
За да обобщим по-горе. Както можете да видите, проблемите, свързани с приспадането на ДДС върху обществените услуги, които се използват от наемателя, наемодателят не възникнат, ако те са част от наема. Същото може да се отбележи за данък върху доходите. Ето защо, за да се избегне искове от регулаторните органи за предпочитане в споразумението включва условие, че цената на сметки за комунални услуги ще се включи в наема.
Ремонт на наетия имот
Ако е необходимо, договорът за наем може да включва условия за провеждане както на текущи и капиталови ремонти на имота. И той и другите ремонти могат да бъдат приложени както на лизингодателя и лизингополучателя за. Ако такова състояние, в договора не са разписани, основен ремонт на наемодателя е длъжен да извърши, и токът - на наемателя (член 616 от Гражданския процесуален кодекс на Република България.). Обикновено, на практика, на наемодателя извършва основен ремонт на имота. Той може да го прекарат като свои собствени, а с помощта на трета страна.
данъчни последици
В случай на основен ремонт на собствени ДДС обект сили за съответния имот не възниква наемодателя, тъй като тези разходи са взети предвид за данъчни печалби цели. Спомнете си, че изпълнението на строителните работи за собствено ползване подлежи на облагане с ДДС, ако разходите не се приспадат за данък върху доходите. В този случай, ДДС върху материали, закупени за този ремонт, той може да приспадне стандартната процедура.
Ако работата се извършва от трета страна, след приспадането се взема ДДС, начислен от организацията.
Разходите за основни ремонти на наетите активи се отчитат като не-оперативни разходи (№. 1, ал. 1, чл. 265 от Данъчно-България). В този случай, на наемодателя, който използва метода на начисляването им се взема предвид в (данък) през отчетния период, в който са направени разходите, независимо от факта на плащането.
Наемодателят, използва метода в брой за отчитане на тези разходи, когато те плащат.
Неразделна подобрения на наетия имот
на практика, организацията често, имот под наем, поема разходите за подобрения, тъй като без тези разходи, не може да го използвате в работата си. Подобрения на наети активи са делими и неделими.
Подобрения признати отделими ако те могат да бъдат разделени, без да причинява увреждане на имущество (например алармена да бъдат демонтирани). Те са неразделна подобрения раздяла, която причинява щети на имущество. Като цяло, за трайни подобрения включват реконструкция, модернизация и техническо преоборудване.
Разходи делими подобрения са собственост на наемателя, така че той има право да ги произвеждат, без да уведоми наемодателя. Съответно данъчните последици, свързани с тези подобрения, наемодателя не възникнат.
Цената на постоянни подобрения засяга данъчното задължение на наемодателя, ако наемателят ги е направил с негово съгласие. В този случай, на наемодателя е длъжен да обезщети наемателя за стойността на тези подобрения.
Ако подобрения наемател за наем, извършени без съгласието на наемодателя, не се случват данъчните последици от последните.
данъчни последици
При прехвърляне на постоянни подобрения за настаняване от стойността трябва да бъде възстановена, наемодателят може да представи фактурата. В този случай, най-подходящи условия (по-специално след приемането на регистрацията на постоянни подобрения и в присъствието на първични документи), наемодателя може да приспадне ДДС, представена.
Цената на постоянни подобрения, получени от лизингополучателя, в данъчните регистри на лизингодателя се признава като амортизируеми активи. Поради това тези капиталови инвестиции се отразяват чрез амортизация (Sec. 1, чл. 256 от Данъчния кодекс. Н. 1, чл. 258 от Данъчно-България). Амортизацията се начислява по обичайния начин с 1-во число на месеца, следващ месеца, в който имотът е пуснат в експлоатация.
Приемането от лизингодателя в баланса на постоянни подобрения и въвеждането им в експлоатация, издаден акт на приемане и предаване.
Трябва да се има предвид, че на наемодателя, който използва метода на пари в брой, включва само разходите за амортизация платени постоянни подобрения.
данък гради
Според действащата нормативна уредба на данъка върху имуществото е обект на собственост, която се записва в баланса на организацията като основното средство за счетоводни правила.
От наетия имот е собственост на лизингодателя, че при това положение е обект на облагане по отношение на имота.
Обратно изкупуване на наети активи
Наетия имот от лизингодателя на лизингополучателя по-късно да продават. Сключил сделка, тъй като страните могат, след изтичане на договора за наем, а преди него. В този случай, наемателят може да плати за закупения имот плащане еднократно в момента на сделката, както и да извършвате плащания за сметка на цената на обратно изкупуване по време на срока на лизинговия договор.
данъчни последици
Продава хазяин лизинг обект, което означава, че прехвърлянето на собствеността на лизингополучателя, е реализация. Следователно, цената на покупката той трябва да начисляват ДДС и да го представи на наемателя, притежаващ съответна фактура. Имайте предвид, че ДДС по време на изпълнението на обекта трябва да бъде оценен като наемодател получава финансиране еднократно плащане и на наемодателя, който получи продажната цена за отдаване под наем.
В допълнение, на лизингодателя, което цената на обратно изкупуване се изплаща постепенно, трябва да се изчисли ДДС върху сумата на всяко плащане се прехвърля на срока на договора за наем, тъй като в този случай, плащането се счита за по-рано. След ДДС ще бъдат тези, които бяха преброени от продажбата, "надолу" ДДС че наемодателят е приспадане.
Приходи от продажба на наетия обект на наемодателя е постъпленията от продажбите. Когато данъчно облагане на тези доходи, той има право на намаляване на остатъчната стойност на наетия обект (Nos. 1, ал. 1, чл. 268 НК България).
Наемодател, който използва метода на начисляване признава този доход на датата на регистрация на собствеността на имота, независимо от реда, в който тя получава приходите, както следва: доставка еднократно или по време на срока на договора за наем. Причината е, че тези данъкоплатци предплащане за данъчни цели не се счита (Nos. 1, ал. 1, чл. 251 от Данъчно-България).
Наемодател, който използва метода на пари в брой признава доход на датата на плащане. Когато плащате доход на еднократна такса се признава на датата на прехвърляне. При заплащане на цената за обратно изкупуване за периода на дохода от лизинг се признава на датата на всяко плащане. В този случай, остатъчната стойност на наетия обект е включена в цената на тези собственици на имоти в деня на държавна регистрация на правата на собственост на този имот.
Така че, ние разгледахме данъчните последици от договора за наем за наемодателя, както и неговите права и задължения, въз основа на условията на договора.
В следващия брой, помислете какво данъчна задължения в договора има наемател.
Цялата информация е в системата на ИТС TRAC в Наръчника на договорните отношения на "правната помощ" (фиг. 1).