Статии Адвокатско дружество синергия партньори
Съществуването и формирането на място на стопанска дейност в Казахстан
От гледна точка на данъчното облагане на чуждестранните компании имат възможност да изберат как да се представят в Казахстан. Чуждестранните компании могат да се считат за чуждестранни лица, работещи на територията на Казахстан:
- чрез място на стопанска дейност;
- без място на стопанска дейност.
Концепцията за "място на стопанска дейност" се определя от данъчното законодателство на думата, включва всяко място на стопанска дейност. чрез които чуждестранно може да извършва стопанска дейност, като склад, магазин, ателие, изграждане на сайт и др. Например, един чужд одиторско предприятие влиза в договори с местни компании, има офис в Казахстан. Такава компания ще създаде място на стопанска дейност, чрез която чуждестранна компания извършва стопанска дейност в Казахстан. От теоретична гледна точка можем да кажем, че терминът на стопанска дейност, е, че ka¬tegoriya използват от законодателството на страната, което дава известна форма на територията на своята страна на чуждестранни компании функционират, за да се определи специален ред на облагане на чуждестранни лица. Това е концепцията за "стопанска дейност" е форма на признание на факта, дали фирмата действително носи pred¬prinimatelskuyu дейности на територията на Казахстан и неговата дейност не представлява място на стопанска дейност в Казахстан.
Тази статия е посветена на факторите, влияещи върху формирането на ПУ в Казахстан, както и функциите, които трябва да бъдат взети под внимание. За по-ясно разбиране на настоящите примери.
Ltd., за да разработи услуги сключи договор с италианската фирма за развитието на ландшафтния дизайн. Италианската компания има представителства в Казахстан, бранша и по никакъв начин не присъства в Казахстан. Такава компания ще бъде призната за чуждестранно не представлява място на стопанска дейност в Казахстан. Конкретен случай, Френската фармацевтична компания има представителен офис в Казахстан. Такава компания за данъчни цели също ще се счита за чуждестранно не представлява място на стопанска дейност в Казахстан.
За такива чуждестранни лица, които не формират PU, законодателството на Казахстан предвижда различно данъчно третиране, в което чуждестранно не плаща CIT и ДДС. Италианската компания, както и френската фармацевтична компания, няма да трябва да плащат ДДС и CIT, с единствената разлика, че представителството на френската компания ще плати данъците върху доходите и други данъци (собственост, земя и т.н.), различни от данъците върху дохода (CIT и данък върху нетния доход от стопанска дейност), като представител изпълнява представителни функции и стопанска дейност не се занимава (приходи поради отговори на търсенето и на свой риск).
Ако predstavitel¬stvo започва да се ангажират пряко или косвено de¬yatelnostyu бизнес, т.е. да се реализира печалба, тогава тази служба, автоматично ще бъде признат за чуждестранно, образувайки PU в Казахстан, и, съответно, плащат CIT и ДДС. Например, ако predsta¬vitelstvo френската компания ще достави лекарства и да започне тяхното изпълнение, такова дружество би вече се счита за чуждестранно, образувайки PU в Казахстан. В тази връзка е важно да се разгледа факторите, които могат да повлияят на настъпването на ПУ.
Фактори, влияещи върху формирането на място на стопанска дейност в Казахстан
Това е много важно за представителя не е да бъдат включени в бизнес проекти. На практика много често чужди компании да отворят представителства в Казахстан, за да се избегне плащане на данъци, доколкото е възможно в Казахстан, но в бъдеще косвено са свързани представителство в бизнес проекти, в резултат на представителството на кредит допълнително CIT и ДДС.
Например, един израелски инженерингова компания (чуждестранно е извън Казахстан) сключи договор с местна фирма, за провеждане на технически одит на територията на Казахстан. От израелската компания признава чуждестранно без образуването на ПУ, казахстанското дружество, на теория, трябва да се прилага така наречения данък при източника (данък при източника) в размер на 15%. Това означава, че с изплащането на чуждестранно дружество притежава местен данък при източника. Като се има предвид този факт, израелската компания може да се облага два пъти, като у дома си и в Казахстан, местното дружество ще прилага Конвенцията за избягване на двойното данъчно облагане. В резултат на това израелската компания ще се облага само освобождаване се прилага в Казахстан.
Участие в бизнес операции
Въпреки това, в предоставянето на инженерни услуги гореспоменатите израелски ресурси на фирмата участват представителен офис в Казахстан, е замесен своите служители оказване на работа. Освен това, сертификатът за получаване, подписан от самия мисията. По време на данъчната проверка се оказва, че в офиса е участвал в предоставянето на услуги на територията на Република Казахстан през нает персонал, и следователно тези дейности не пребивават в Казахстан формира PU. Това представяне е била длъжна да плати CIT и ДДС. В резултат на това офис кредит допълнително данъци, инициират административни производства, които потенциално биха могли да се превърнат в наказателни дела. Трябва да се отбележи, че данъчните власти в административни въпроси, което доведе до допълнителни данъци върху размера на повече от 2 000 MCI (около 2,8 милиона тенге), са длъжни да прехвърли делото на финансовата полиция, който е длъжен да разгледа делото за престъпление по член 222 от Наказателния Код "укриването на данъци и (или) други задължителни плащания към бюджета от организациите".
Превишаването на времето, необходимо за формирането на ПУ път
Също така, има случаи, когато чужди компании да сключват договори за предоставяне на услуги за жителите на Казахстан, със срок на договора е била първоначално се представял 9-11 месеца. Според Данъчния кодекс на Република Казахстан, за признаване на строителната площадка, работилница, магазин, офис и други места на стопанска дейност изисква определен период от 6 месеца. Въпреки това, двустранни данъчни споразумения с отделни страни обикновено предвиждат, че срокът за признаването на чуждестранно, образувайки PU, трябва да бъде, като правило, 12 месеца. Много важно е началото на времето за изчисление, необходим за образуването на ПУ. Например, една италианска компания разработи дизайна на обекта на територията на Казахстан в рамките на 10 месеца, което е, без образуване на ПУ, се дължи на факта, че споразумението между Италия и Казахстан за избягване на двойното данъчно облагане предвижда срок от 12 месеца за предоставянето на услуги, работи, необходими за формирането на ПУ на италианска / територия на Казахстан.
Таблица 1. Фактори образуване PU в Казахстан
Въпреки това, има случаи, когато разпоредбите на спогодбите за избягване на двойното данъчно облагане с други страни в допълнение към времето на формирането на ПУ изрично предвиждат за тези дейности, които не трябва да се разглеждат като съставни части на ПУ.
Факторите, които премахва появата на ПУ
Много данъчни спогодби за избягване на двойното данъчно облагане, сключени с Казахстан, да предвидят изключения за какви дейности няма да бъдат признати като PU. Тя може да бъде:
Тази практика на Върховния съд показва, че данъчните разпоредби на конвенциите по отношение на определяне на дейностите, които са спомагателни в природата, и което не е за да се определи мястото на стопанска дейност, се вземат под внимание и посочи, че разпоредбите на данъчните конвенции, които имат предимство пред вътрешното законодателство Казахстан, трябва да се прилага на първо място при определяне на реда на облагане на чуждестранни лица.
Има и други случаи, в които чужди компании, за да се сведат до минимум на данъка се прекъсне договор за две или три от договора, например, за периода от 8 месеца и 10 месеца. Въпреки това, този подход създава облика на ПУ в Казахстан. Според Данъчния кодекс, ако чуждестранното лице има идентични или сходни услуги, местното лице работи по няколко договора, такива договори се признават, свързани с проекти, за които времето, необходимо за формирането на ПУ, изчислени в рамките на подобни проекти. Така например, американската фирма сключи договор за сеизмични данни и предоставя такива услуги Казахстан петролна компания за срок от 8 месеца. Освен това, американската фирма получава сеизмични данни тълкува и прави препоръки за по-нататъшно сондаж на нефтени кладенци в следващия договор за 4 месеца. Такива договори ще бъдат признати за свързани помежду си и затова PU в Казахстан ще се появи в американската компания.
За удобство, ние даваме една маса от фактори, които биха могли да окажат влияние върху формирането на ПУ в Казахстан. По този начин, е необходимо да направите резервация, че във всички случаи е необходимо да се вземе предвид практиката в областта на правоприлагането и да вземе предвид положението във всеки отделен случай (табл. 1).