В консолидираната група на данъкоплатците - първото запознаване

Изпращане на поща

Какво е консолидирана група от данъкоплатците?

В консолидираната група на данъкоплатците - доброволно сдружение на данъкоплатците организации с нестопанска цел, въз основа на споразумението за създаването на консолидирана група от данъкоплатците по начина и при условията, предвидени от Данъчния кодекс. за целите на изчисляване и изплащане на данък върху корпоративната печалба, като се има предвид общия финансов резултат на икономическата активност на данните за данъкоплатците (Sec. 1, чл. 25.1 от Данъчния кодекс на Република България).

Целта на консолидирана група

В случай на консолидирана група от данъкоплатците, за да бъде определен консолидирана данъчна основа за данъка върху доходите, която се определя като аритметична сума от доходите на всички членове на тази група, намалена с аритметична сума на разходите за всички участници в него.

Когато тази разлика е отрицателна, в съответствие с глава 3.1 на Данъчния кодекс на Република България признава загубата на консолидираната група на данъкоплатците.

Като се има предвид, че в резултат на сумиране на приходите и разходите на всички членове на групата в резултат трябва да бъде взето под внимание на загубите във връзка с един или повече организации, които са част от групата, размерът на данъка върху доходите могат да бъдат оптимизирани чрез създаването на консолидирана група на данъкоплатците да бъдат платени в бюджет.

Като допълнително предимство, струва си да се отбележи, че членовете на консолидирана група от данъкоплатците не подадат данъчни декларации пред данъчните власти на тяхното място на регистрация, ако не получават доходи не са включени в консолидираната данъчна основа на групата. Такива приходи включват приходи облагат с различна скорост, или като приходи в случай на удържане и внасяне на данъка върху доходите при източника.

Данъчно отчитане и плащане на данъка се извършва в рамките на отговорния група от члена на групата, на базата на данъчната счетоводни данни, получени от други членове на консолидираната група на данъкоплатците.

Условията за създаване на консолидираната група и участие в

Условията, на които трябва да отговарят, за да създадете група и участие в нея в момента е доста трудно. В тази връзка, може да се предположи, че създаването на консолидираната група на данъкоплатците е изолирано явление.

Основните ограничения за създаване на консолидирана група трябва да включва следното:

консолидираната група може да се установи организации, при условие, че едно лице пряко и (или) индиректно свързани с регистрираните (акции) капиталови други организации и делът на такова участие във всяка организация е най-малко 90 на сто (стр. 2, чл. 25.2 NK България) ;
общата сума на ДДС, акцизи, корпоративни печалби и данъци на рудодобива, за предходния период (с изключение на суми за ДДС, свързани с движението на стоки през митническата граница на митническия съюз) трябва да бъде най-малко 10 милиарда рубли. (. Podp.1 претенция 5 st.25.2 NK България);
общата сума на приходите (за всички организации в съвкупността) за предходния период трябва да бъде най-малко 100 милиарда рубли. (Podp.2 претенция 5 st.25.2 България NC);
общата сума на активите трябва да са най-малко 300 милиарда рубли. (Podp.3 претенция 5 чл. 25.2 NK България).

Участниците на консолидираната група на данъкоплатците могат да бъдат само организации плащат данък общ доход в "общия ред." . Това означава, че не може да участва в организирането на консолидираната група:

прилагане на специални данъчни режими,
са жители на специални икономически зони,
с пускането на плащането на данък върху доходите.

Банки, застрахователни компании, професионални участници на пазара на ценни книжа, частните пенсионни фондове биха могли да създадат консолидирана група, като част от техните професионални интереси. Например една банка може да влезе само в консолидираната група на данъкоплатците, в която всички членове на групата са банки.

Процедура за установяване на консолидирана група

Дейностите на консолидираната група въз основа на разпоредбите на глава 3.1 NK България и на споразумението за създаването на групата, изискванията за които са определени в член 25.3 от Данъчния кодекс. може да се създаде група за период от не по-малко от две години.

Споразумението за създаването на групата на данъкоплатците на един от участниците са длъжни да се изчисли и да плати данък върху печалбата за консолидираната група.

Тази страна предоставя същите права и носи същите отговорности като данъкоплатци на данък върху доходите.

Договор за създаване на консолидирана група от данъкоплатците, подлежащи на регистрация в данъчната администрация по местонахождението на организацията - отговорния член на групата.

Финансовите задължения на участниците

Както беше отбелязано по-горе, задължението да се прехвърли към бюджета на данък общ доход, наложена на отговорен участник в консолидираната група. За да се създаде резерв за членове на данъка върху доходите на групата се изброят отговорните фондове лица.

Тези средства, получени отговорен член на консолидирана група на данъкоплатците не се признават в доходите му вземат предвид за целите на определяне на данъчната основа, според нова алинея 44 от параграф 1 от член 251 от Данъчния кодекс на Република България и не са признати вземат предвид разходите при формирането на разходите за участниците, да се посочат тези означава в съответствие с клауза 48.14 член 270 от Данъчния кодекс.

"Делът на печалба от всеки член на консолидирана група от данъкоплатците и всеки от техните отделни подразделения в общата печалба на групата се определя от отговорния член на консолидирана група от данъкоплатците, като средната аритметична стойност на дела на средния брой служители (разходи за заплати) и делът на остатъчната стойност на амортизируем собственост на единици или отделна, съответно, в среден брой на заетите ( Разходите за заплати) и остатъчната стойност на амортизируем собственост "(ал. 6, чл. 288 НК България).

Съответно печалба стойност се определя въз основа на получената делът на печалбата и приходите, получени агрегат консолидирана данъкоплатец група.

При изброяването на размера на данъка (авансово плащане) към бюджетите на отговорното лице трябва да се ръководи от следния принцип:

данък (аванс) към федералния бюджет се извършва при неговото местонахождение без разпределението на размера на членовете на групата;
плащането на данъци в бюджетите на България се осъществява на базата на печалбата, подлежаща на всеки участник в консолидираната група и данъчната ставка, приложима в териториите, където съответните членове на консолидираната група.

В случай на неплащане (частично плащане) на данък общ доход, отговарящ заинтересовани групи параграф 11 на член 47 от Данъчния кодекс на България е специална процедура за събиране на данъци:

на първо място, възстановяването се извършва за сметка на парични средства и парични средства в банките, отговорен член на групата;
На второ място, възстановяването се извършва за сметка на парични средства и парични средства в банки членове на групата;
на трето място, събиране се извършва за сметка на друго имущество на виновния водач;
В четвъртия етап, възстановяването се извършва за сметка на друга собственост на групата.

Характеристики на данъчни ревизии на консолидираната група

Като цяло, одит бюро на консолидираната група на данъкоплатците се извършва по обичайния начин, определен от Данъчния кодекс. на базата на данъчни декларации (изчисления) и представените от отговорния член на групата документи, както и на базата на наличните до данъчните власти документи.

Ако е необходимо, рекултивация на допълнителни документи на данъчния орган изиска документите само от отговорното лице.

Всички необходими обяснения и документи на консолидирана група данъкоплатци на данъчната администрация при поискване е отговорен член на групата.

Редът на поле данъчна ревизия на консолидираната група на данъкоплатците, посочени в член 89.1 на новия данъчен кодекс на България.

Обърнете внимание на следните точки:

1. Тестът може да се извърши в областта (вътрешен) всеки член на групата. Ако не може да осигури място за проверката там, проверката се извършва по местонахождението на данъчния орган.

2. Решението за извършената проверка на консолидирания групата прави данъчна администрация, която извършва регистрацията с отговорния член на групата.

3. Тестът може да се извършва от всички членове на екипа.

4. В същото време може да се извършва независими членове на одитния екип за данъци, които не са предмет на изчисляването и изплащането на консолидираната група.

5. Срокът на инспекция - 2 месеца. Но тестване срок може да бъде удължен с броя на месеците, равен на броя на членовете на групата, но не повече от една година.

6. Документите твърдят, проверява се разпоредба за 20 дни.

7. Закон, в резултат на данъчна проверка на място следва да бъде на разположение в рамките на три месеца от датата на съставяне на сертификати за извършената проверка. Актът се връчва на член на екипа, отговорен в рамките на 10 дни от датата на публикуването му.

8. Писмени възражения предвидени отговорен член на групата на данъчната администрация в срок от 30 дни, считано от датата на получаване на инструмента.

В края на кратък преглед на новите разпоредби на Данъчния кодекс. свързани с въвеждането на консолидирана група от данъкоплатците, трябва да се обърне внимание на разпределението на отговорностите в случай на неплащане или непълно плащане на данък върху отговорен член печалба от консолидираната група в случай на го публикува на ненадеждни данни (за неразгласяване).

Параграф 4 от член 122 от Данъчния кодекс на България предвижда, че ако неправилно изчисляване на данък общ доход и съответно неговото непълно плащане е посланието на неверни данни (недеклариран), засегнати пълнотата на плащане на данъци участник консолидирана група от данъкоплатците, а след това този факт не се признава за престъпление ,

Отговорността в този случай, новият член 122.1 NC България лежи върху страната, която е предоставила неверни данни. За това нарушение се предвижда отговорност в размер на 20% от невнесения данък или 40%, когато актове са извършени умишлено.

заключение

В практиката да се плаща данък върху съвкупността от действията на няколко организации на отделни юридически лица, нови за RF.

Как успешно ще предложения подход, само времето ще покаже. Можем да предположим, че в случай на успешно прилагане на иновации, предвидени в този закон, изискванията за консолидираната група ще бъдат намалени, както и възможността за плащане на данъка върху доходите на общите резултати от работата ще бъде достъпна за по-широк кръг от данъкоплатците.