Отчитане на отсрочени данъци върху дохода, че е
В тази статия ще разгледаме отчитане на отсрочени данъци. Нека разгледаме разходите за сметка условни. Нека поговорим за ефекта на отсрочените данъци върху нетния доход.
Наличието на две висок клас компании Камериер сортове счетоводство - счетоводно и данъчно, генериране на периодични несъответствия във финансовите резултати. Но това е по проблемите на професионалистите не води като отсрочен данъчен приход - често срещано явление. Възможно ли е да го разгледа правилно, и как тя е описана по-долу.
Концепцията за отсрочени данъци, а броят на бизнес отдел 18/02
Работата на счетоводителя на данъчна декларация трябва да се оцени правилно и определяне на размера на отсрочените данъци върху печалбата (GST). Неговата поява е обективен характер, като преплита с различия в методите за изчисление на обема на печалбата в Счетоводство и данъчно облагане.
Проектиран за първични данъчни документи, най-вероятно няма да съответства на размера на вноските, изпратени до Министерството на финансите всъщност. Наредба за счетоводство под номер 18/02 при практическото счетоводството въвежда показатели увеличаване (намаляване) доходи се облагат с данъци.
Същността на временните разлики и техните видове
Неравенството в регулиране на признаването на разходи с приходите причинява образуването на множество различия, които. А именно:
Когато финансови изчисления определена сума на доходите, получени (направени разходи) са взети в същите количества и за двата вида записи, но все пак, разликата се получава поради несъответствието на времето на тяхното признаване, тя се нарича "временна" и автоматично генерира определена стойност на UNP. BP действа като основа за появата на този обем ЕНП.
SNPs може да се определи като се използва формулата:
Фирма или компания е длъжна да изготвя за трансфер към бюджета на бъдещата отсрочените данъци. Неговият обем в настоящия период от време се отразява (увеличения или, обратно, намаляване) на размера на дължимия данък в още срещащи се периоди на правене на бизнес.
Временните разлики могат да бъдат:
Начисляемият под влиянието на ЕНП расте, втора (облагаема) - намалява.
Първият вид на BP да възникне, ако разходите за данък счетоводство фиксирани малко по-късно, както и постъпленията - малко по-рано, отколкото в счетоводството.
Чрез приспадат разлики включват по-специално:
- амортизация сума (за операционната система) - когато в счетоводството на стойността им надхвърля размер сумата по сметката на данъка;
- загуба на данъчни чрез прехвърляне на следващия икономически период;
- разходите за дохода, получен в резултат на курсови разлики, които са неизбежни при извършване на сделки в чуждестранна валута.
Облагаеми разлики са размерите на разходите с приходите, положително влияние върху размера на доходите:
- в областта на счетоводството - ако имаме предвид настоящия период;
- облагаем - в периоди, които ще дойдат по-късно.
Този вид разлики могат да се появят:
Повредена е пропорционална на обема на продажбите
Компоненти на отсрочените данъци
За да се определи нея, в зависимост от употребата параметри:
Когато има разлика от данъчно облагане, той е появата на още една фигура, която се съкращава като "ИТ" означава - отсрочен данъчен пасив. IT - част ЕНП, то увеличават в бъдещи периоди от време. За да се изчисли IT, трябва да използвате следната формула:
Пример 1. озаглавена "вектор" амортизира използва метод намалява баланс. Лечението на данъци се прилага линеен метод.
Формиране той определя кореспонденция:
Дебитна CQ. 68 Kt CQ. 77
През отчетния период, което някога е на първо място, размерът на разходите с приходите в Счетоводство и данъчно облагане постепенно се сближават. IT изплати writeback:
Дебитна CQ. 77 Kt CQ. 68
Особено появата на постоянни разлики
Някои видове разходи и приходи, записани изключително в областта на счетоводството (а не данък), е постоянна за разлика. Тези разлики няма да изчезнат с настъпването на бъдещия период. За добра причина те имат такова име. По-специално, направените разходи, разбира се, предприети в областта на счетоводството, обаче, постулира, Северна Каролина, че е вярно, не може да бъде разпознат в данъчните документи.
следва да се разпределят между тези:
Понякога разликата се формира с постоянен характер намалява количеството на данъка върху доходите счетоводство. Това се случва, например, когато компанията инвестира част от имуществото си на чартърни капитала на дружество, и получава по едно и също време печалбата. Данъчно счетоводство не се признава и счетоводство - се смята за знак плюс.
Важно! Появата на PR става възможно в случай на признаване на разходи за доходите доходи само една от значение.
Разлики с постоянен характер пораждат:
- PNO - постоянен данъчен пасив допринася за растежа на плащания към хазната.
- PNA (постоянен данъчен актив) - помага за намаляване на посочения обем.
И този вид ангажимент, и активите са записани през същия период от време, а когато има облика на ГП. Те може да се определи, като се използва специална формула:
Важно! BP и WP са необходими, за да се възползват от Счетоводство и данъчно облагане на съвпадна по обем.
Текущ данък общ доход: особености на неговото образуване
TNP е сумата на данъка, което трябва да се пренаредят бюджета в края на отчетния период. Тя се определя чрез преобразуване на условен доход (или разходи) в размер на отсрочени и дълготрайните активи с пасиви за съответния период от време:
Къде: DUsl (коритото) - Приходи (разходи) зависи от данъка.
Важно! Ако няма PR, BP, водещи до образуването на ИТ и ИТ, условен размер поток се различава от размера на текущия данък върху печалбата.
Пример 2: В записите на компанията има различия:
Наличието на такива разлики се определя облагаемата печалба:
+ 1 600 000 4000 - 6000 - 210 000 + 4000 = 1392 000,00
1,392,000 · 0.2 = 278 400.00
Условните разходи за данък:
1600, 00 · 0.2 = 320 хиляди.
Обемът на текущия данък общ доход (алгоритъм от претенция 21 бизнес отдел 18/02.):
800 + 320 000-1 200-42 000 + 800 = 278 400.00
Резултатът не се различава от сумата, изчислена за данъчни цели. Самооценката е необходимо да се провери баланса на МФ. 68. Всички изчисления са верни, ако стойността му е същата като сумата на текущия данък върху доходите.
Отложеният корпоративен данък, а нетната печалба
Данъкът върху печалбата се дължи на намаляването на неговата отчетена размер се отразява от запис:
Дебитна CQ. 99 Kt CQ. 68
Печалбата за разпределяне на дружеството или в рамките на фирмата, е остатъка, CQ. 99.
Но постулира бизнес отдел 18/02 OD номер едно и не се вписва в посочения профил. Обемът на печалба, останала в разположение на дружеството, може да се определи правилно.
Пример 3. Размерът на счетоводната печалба - 20 хиляди рубли.;. облагаемата сума - 25 000 RUB .. Данъчно - 5-ти RUB (0,2 · 25) ..
Да предположим, че размерът на разликата в печалбата се обяснява с факта, че определено количество в счетоводните разходи признати по-рано. Тогава тя в областта на счетоводството:
(25-20) = 0,2 · 1000 Rub..
Данъчни населените места, определени от обема на печалбите:
Разпоредбите на Наредбата за счетоводството
Нетна печалба (хил RUB.):
- с изключение на AR 20 - 5.0 = 15.0
- съгласно PBU 20.0 - 1.0 = 19.0
Сумата за данъци няма да се отрази на размера на нетната печалба в buhotchetnosti образуването, фиксирана на МФ. 09 (SHE) и 77 (IT). PNO - на МФ. 99, така че в печалбата, която се разпространява в рамките на компанията, тя се взема предвид.
МСФО и отсрочените данъци
методология ED МСФО се определя от:
PSN -% данък за прогнозата;
ВРН - BP облага.
Съгласно МСФО, отсрочен данъчен пасив в полза на данъчно облагане да се реализира печалба, платими в периоди, които ще дойдат по-късно.
Определя се стойността на ИТ е проста: да изчисления чрез заместване на подходящи числени стойности на алгоритъм, описани по-горе.
Отчитане на отсрочените данъци върху печалбата: отговорите на въпроси
Въпрос номер 1. Каква е приходи или разходи за данъка върху доходите, наречени "условно"? Възможно е да се изчисли размерът?
Отговор. Под условие доход (разходи) предполагат числово измерване на данъка върху печалбата, която се изчислява на счетоводните данни.
Въпрос номер 2. Какво е влиянието на най-долния ред на ИТ?
Отговор. Най-често, наличието на това допринася за растежа на данъка върху доходите. В резултат на нетните намалява печалбата.
Въпрос номер 3. Когато отразява ИТ и ИТ?
Отговор. тя размер и се отразява в баланса. Възможни са промени се записват в отчета за финансовия резултат.
Въпрос номер 4. Каква част от печалбата на дружеството следва да бъдат прехвърлени към бюджета? Какво е данъчната ставка е актуална и днес?
Отговор. Това е федерален данък, и основния лихвен процент остава на 20%. Федералния бюджет е насочен 3%, регионалният - 17%.
Въпрос номер 5. Какво се изчислява структурата ED?
Отговор. Той се състои от тя, то, в резултат на данъчно счетоводство в бъдещия период. В процеса на правене на бизнес има голямо разнообразие от приходите и разходите, а не в еднаква степен, определена в Счетоводство и данъчно облагане. Разликите в методологията за определяне на масата на облагаемата печалба, и прехвърлени на държавната хазна, осезаем. За да се избегне, марж грешка използва временни и постоянни, което позволява да се свържат двете изчисляването на печалби. Съществуващите вътрешното счетоводство постулира максимално съответстват на МСФО, въпреки че има известни различия.